gute Mitarbeiter (m/w/d, versteht sich) sind begehrt und müssen gepflegt werden. Ein zunehmend beliebtes Mittel zur Mitarbeiterbindung sind Beteiligungsprogramme. Das gilt nicht nur für Startups, sondern genauso für etablierte Unternehmen. Rund 3.000 Unternehmen in Deutschland bieten ihren Mitarbeitern eine Beteiligung an. Bis zu einem Betrag von 360 Euro pro Jahr sind Zuzahlungen des Arbeitsgebers bisher frei von Steuern und Sozialversicherungsabgaben. Im Ausland liegen diese Beträge häufig deutlich höher: in Großbritannien bei 3.500 Euro, in Österreich bei 4.500 Euro und in Spanien sogar bei 12.000 Euro pro Jahr.
 
Letzte Woche wurde das Fondsstandortgesetz verabschiedet, das Mitarbeiterbeteiligungen in Deutschland attraktiver machen soll. Es sieht vor, (a) dass der steuerfreie Höchstbetrag für die Vermögensbeteiligung von 360 Euro auf 1.440,00 Euro erhöht wird, und (b) dass die Einkünfte aus der Übertragung von Vermögensbeteiligungen am Unternehmen des Arbeitgebers erst dann besteuert werden, wenn die Beteiligung verkauft wird, spätestens allerdings nach 12 Jahren oder bei einem Arbeitgeberwechsel. Der Gesetzgeber meint es gut mit diesem Entwurf. Gut gemeint ist aber nicht unbedingt auch gut gemacht. In der Startup-Szene rumort es kräftig, und zwar zu Recht: Dabei geht es nicht in erster Linie um die Höhe der Freibeträge, sondern um die Fälligkeit der Steuern. Pointiert ausgedrückt: eine echte Mitarbeiterbeteiligung kommt nur für Mitarbeiter in Betracht, die selbst ein ordentliches Privatvermögen auf der hohen Kante haben. Kleines Beispiel gefällig? Ein Mitarbeiter bekommt von einem wohlwollenden Gründerteam eine Mitarbeiterbeteiligung in Höhe von 10% der Geschäftsanteile an dem Unternehmen. Der letzten Finanzierungsrunde zufolge liegt die aktuelle Firmenbewertung bei 20 Millionen Euro. Dann sind die 10% Prozent 2 Mio. Euro wert. Wäre der Anteilserwerb sofort zu versteuern, müsste der Mitarbeiter grob 50% davon ans Finanzamt abführen, also rund 1 Mio. Euro. So ist das bisher. Nach der Neuregelung im Fondsstandortgesetz wird diese Summe nun gestundet, aber nur bis zum Zeitpunkt des Arbeitsplatzwechsels – spätestens dann wäre die Summe an das Finanzamt abzuführen. Bis dahin hat der Mitarbeiter aber kein Cash gesehen. Ergo: Für Mitarbeiter ohne entsprechendes Privatvermögen ist eine Unternehmensbeteiligung ziemlich gefährlich. Und gewissenhafte Geschäftsführer einer GmbH werden eine solche Mitarbeiterbeteiligung deshalb nicht anbieten. Viel einfacher wäre gewesen, die Vorteile aus der Mitarbeiterbeteiligung insgesamt wie Kapitaleinkünfte zu behandeln und sie erst dann der Besteuerung zu unterwerfen, wenn die Beteiligung veräußert wird, wenn also Geld fließt. Einstweilen bleibt alles wie bisher: Startups und Mitarbeiter sind besser dran, wenn sie keine direkten Beteiligungen vereinbaren, sondern nur „virtuelle Anteile“. Dann bekommt der Mitarbeiter einen Bonus, der sich am Unternehmenserfolg orientiert und zu versteuern ist, wenn er tatsächlich ausgezahlt wird.
 
Der Gesetzgeber hat damit eine Chance vertan, um Deutschland als Standort für Startups attraktiver zu machen. Wegen der Risiken und Nebenwirkungen von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen wenden Sie sich bitte an Ihren Anwalt oder Steuerberater. Wir freuen uns, wenn wir Sie dabei unterstützen können. Denn es lohnt sich für beide Seiten.
 
Für heute wünschen wir Ihnen alles Gute, kommen Sie gut durch die dritte Welle, bleiben Sie gesund und uns gewogen.

Ihre
Sozietät Friedrich Graf von Westphalen & Partner

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